作者：PolygonAdvisoryGroup联合创始人PhilGaudiano、CoinLedger联合创始人DavidKemmerer
编译：比推BitpushNewMaryLiu
整个2022年，加密经济一直处于熊市的阵痛之中，对投资者、平台和协议造成了沉重打击。投资者不仅眼睁睁地看着他们持有的资产价值下降，平台和协议层面的暴雷事件也接踵而至，这加剧了投资损失，并给夹在中间的纳税人带来了许多问题。
虽然投资者正感受到市场低迷带来的痛苦，但重要的是要记住，加密损失伴随着一线希望：节税的机会。
资产损失如何影响应税收入
在美国和许多其他发达国家，当资本损失发生在同一纳税年度时，可以从其他资本收益中完全扣除。
这意味着什么？
美财政部官员：美国的银行挤兑事件不应归咎于加密行业:金色财经报道，美国财政部负责国内金融事务的副部长Nellie Liang表示，加密行业不应该为硅谷银行(SVB)和Signature Bank的挤兑事件负责。她在周三众议院金融服务委员会的听证会上表示，不认为加密货币在这两起银行破产事件中发挥了直接作用。当被问及数字资产是否是一个间接因素时，她指出Signature在该领域特别活跃，但她没有提供进一步的细节。联邦存款保险公司(FDIC)主席Martin Gruenberg此前曾表示，截至2022年底，Signature约五分之一的存款与加密客户有关。[2023/3/30 13:34:07]
如果你将在2022年从任何资本资产的销售中获得资本收益——无论是股票、房地产还是加密货币——你可以通过加密货币损失来抵消这些收益。这可以节省大量税款。
报告：今年上半年加密行业发生92笔并购交易，总价值达55亿美元:7月11日消息，根据Architect Partners的一份新报告，今年上半年，加密行业发生了92笔并购交易，总价值为55亿美元，超过了2021年同期的创纪录的74笔交易（总价值35亿美元）。今年上半年，加密行业私人融资规模为205亿美元，非常接近2021年全年的265亿美元。
Architect董事总经理兼合伙人Elliot Chun表示，到2022年下半年，交易数量和提供的资本总额可能会减少。不过，他说，救助交易（收购或资助陷入困境的初创企业的公司）应该会大幅增加。
Chun认为，加密矿商(包括上市公司)可能是最大的收购或不良融资目标之一。由于运营成本超过了矿业收入，一些矿商一直难以偿还债务。财务状况良好的加密交易所和经纪商仍将能够吸引更多资金。但许多较弱的交易所可能会被较大的竞争对手吞并。Chun表示，银行等传统金融公司可能会在今年晚些时候介入加密相关收购，因为它们关注较低的估值。（彭博社|）[2022/7/11 2:05:11]
令人惊讶的是，日常投资者对这一事实存在很多困惑。许多投资者没有意识到他们的资本损失可以从无限量的资本收益中扣除。
美国基础设施法案中的“刑事重罪法令”可能“冻结健康的加密行为”:11月7日消息，Coinbase首席执行官Brian Armstrong表示，基础设施法案中的6050I条款似乎是一场灾难。刑事重罪法规可能会冻结许多健康的加密行为（例如DeFi）。独立律师Abraham Sutherland)对6050I解释说，第6050I条的拟议修正案规定，在广泛的情况下，“任何人”如果收到超过10000美元的数字资产，必须核实发送者的个人信息，包括社会保险号码，并在15天内签署并向政府提交报告。不遵守规定将导致强制罚款，并可能构成重罪（最多五年监禁）。
此前消息，美众议院通过含加密税收条款的基础设施法案，已送交美国总统拜登签字。（AMBCrypto）[2021/11/7 6:36:35]
考虑以下示例：假设A在2022年出售了Apple(AAPL)股票，并由此实现了50,000美元的资本收益。如果A是高收入者，他可能会因为这50,000美元的收益向美国政府上交37%的税，18,500美元！
Zap Protocol创始人：狗狗币是一种无价的潮流，有助于加密行业发展:Bitcoin Centre NYC和Zap Protocol创始人Nick Spanos认为，狗狗币确实是一种潮流（fad），但属于无价的那种。Spanos称：“DOGE是一种潮流，但它是一种将持续发展并留存下去的潮流。”他补充说，埃隆·马斯克在《周六夜现场》上的亮相引发的炒作导致DOGE价格暴跌了38%，但这最终会让更多的人关注加密货币领域的合法项目。（Cointelegraph）[2021/5/10 21:44:30]
现在，假设A还持有30个NFT，他在2022年花了35,000美元买下了他们。如今，这些NFT价值仅为1,000美元。
如果A通过以1,000美元的价格出售NFT来“实现”资本损失，他将减少34,000美元的应税收入。因此，A的NFT损失将完全抵消他的Apple股票收益。
声音 | Ripple高管：大学必须提供与加密行业实际现状相关的课程:据Cointelegraph消息，Ripple的社会关系主管Ken Weber最近在接受采访时表示，世界各地的大学必须扩大教育项目，提供与区块链和数字资产行业实际现状相关的培训课程。他引用了一份报告，该报告指出，在过去的一年里，社会对具备区块链开发技能的软件工程师的需求增加了517%，但需求远远大于供应。尽管全球排名前50的大学中有40%以上提供至少一门区块链或加密课程，但它们往往与法律、工程、数学和工商管理等不同学科紧密相连。他认为，为了解决这个问题，大学必须提供与行业实际现状相关的课程。加密公司应该与学术领域合作，以帮助专业劳动力的形成。[2019/8/25]
在这种情况下，A的应税收益降至16,000美元。按照37%的税率计算，A现在只需为他的资本利得缴纳5,920美元的税款。
通过“战略性地”利用他的资本损失，A将他必须支付给税务人员的金额减少了超过12,000美元。
如果您已经抵消了当年的所有资本收益并最终出现净资本损失，那么该资本损失最多可以抵消您普通收入的3,000美元。任何剩余部分都可以结转以抵消未来几年的收益。
那么，现在让我们来看看今年发生的两件大事：CelsiusNetwork破产和Terra及其加密货币LUNA的失败，并讨论每件事情的潜在税收影响。
Celsius
Celsius是一个加密货币借贷平台，宣传其170万用户转移到该平台的各种加密货币的利息非常高。在鼎盛时期，该公司管理着价值近120亿美元的客户存款。然后，在今年6月12日，面对流动性危机，Celsius在网上发布了一份备忘录，通知其用户所有提现、掉期和转账功能将暂时暂停。一个月后，即7月13日，该公司申请了第11章破产保护。
对于Celsius的客户来说，有很多与平台故障相关的问题。我们在税务实践中经常听到的一个问题是，“我可以扣除Celsius损失吗？”
Celsius损失的可扣除性取决于坏账的概念，美国税收法第166条和相关法规对此进行了概述。由于大多数Celsius客户都是个人投资者，我们将特别关注第166(d)节，该节涉及非商业坏账，定义为与纳税人的贸易或业务无关的任何债务。通常，非商业坏账在纳税人的回报中被确认为短期资本损失。
需要满足两个要求才能在纳税申报表上确认非商业坏账损失：
必须是正当债务，而非因欺诈而生的债务
债务必须完全不值钱
根据条例第1-1.66-1(c)节，正当债务是基于在某个时候“支付固定或可确定金额的有效且可执行的义务”。这里涉及的可确定金额将是存入Celsius的加密货币的价值。
对于完全一文不值的债务，必须将其视为完全无法收回。值得注意的是，根据规定，没有非企业坏账部分扣除的机制。相反，整个债务必须一文不值才能将坏账作为资本损失扣除。
许多纳税人认为，Celsius的破产申请是认为其基础债务一文不值的理由；然而，法规第1.166-2(c)节认为，破产仅表明“至少部分”债务毫无价值。请记住，债务必须完全一文不值才能确认资本损失，因此这里的规定相当明确，即破产程序并不能保证完全一文不值。
那么，资产被锁定在Celsius的人会做什么？简短的回答是观望。
一旦破产程序完成，Celsius欠其客户的部分或全部资金可能会被偿还。但是，在我们确定将退还给客户的金额之前，不允许计为税收损失。整个税法围绕实现事件——具有经济影响的交易的完成——触发收入、扣除、收益和损失的确认。在资产被锁定在Celsius的情况下，这些条件都没有满足。简而言之，从税收的角度来看，什么都没有发生。
Terra
Terra生态系统是一个为投资者提供高收益的去中心化金融(DeFi)项目。在2022年期间，其原生稳定币terraUSD(UST)的质押存款提供的收益率接近每年20%。
TerraUSD是一种算法稳定币，它使用其姊妹加密货币LUNA来维持与美元的挂钩。5月，价值超过20亿美元的terraUSD被解除质押并开始清算。结果，terraUSD失去了与美元的挂钩。铸造了更多的LUNA以努力收回挂钩，?大量LUNA代币流入市场并稀释流通中的每个LUNA代币的价值。几天之内，LUNA的市场价格从120多美元跌至不到1美分。
许多投资者看到他们持有的LUNA和UST的价值在崩盘期间急剧下跌。虽然LUNA和terraUSD不太可能恢复其价值，但对于选择出售所持股份并承认资本损失的投资者来说，可以松一口气。
如前所述，实现事件构成了美国境内税收法典(IRC)的支柱。IRC第1222节讨论了各种类型的资本收益和损失，所有这些都源于资本资产的“出售或交换”。简而言之，为了确认资本损失，投资者必须首先亏本出售资产。继续持有LUNA或UST不允许抵扣损失，因为没有发生销售。这里的一线希望是UST和LUNC仍然可以在许多交易所进行交易，因此有可能亏本出售资产。
Celsius和Terra并不是我们在行业中看到的唯二的重大失败。在2022年的熊市中，许多初创公司和协议都倒闭了。对于夹在中间的纳税人，可以通过可扣除的损失获得税务优惠——作为坏账或资本损失，视情况而定——但前提是实现这些损失。
花点时间采用正确的减税策略可能会为你节省数千美元的税单，如果您是一名纳税人，并且接触过失败的加密项目，请咨询您的税务顾问以确定适合您情况的最佳行动方案。
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