作者：TaxDAO
据吴说报道，以 Yuzo Kano 为代表的日本区块链协会 28 日向政府提交了修改加密资产税收制度的请求，本?将提供?些看法供参考。
?、目前日本的加密资产税率
日本将加密货币视为财产，依据《支付服务法》（PSA）和《金融工具和交易法》 ( FIEA)，加密货币收益作为杂项收入征税。
个?如果在上?财政年度购买或出售加密货币，并且收?超过 200,000 日元，则需 要申报加密货币总额缴纳税款。日本对包括杂项收?在内的收?实?累进税率制度。根据个人的所得税等级，税率在 5% 到 45% 不等。除此之外，所有税率均适用 10% 的强制性居民税。因此，日本的有效税率 15% 至 55% (包括住?税)之间，个人最多可缴纳其收?的 55% 的税款，可?其加密资产的个人所得税税率?常之高。
分析：黑客试图盗取多个钱包地址中超280万枚Arbitrum空投代币:3月22日消息，链上数据显示，一组1660个以前未连接的钱包开始从单个地址接收少量ETH，准备申领Arbitrum的空投。但加密风险评估集团LlamaRisk的匿名顾问Benny表示，该钱包集群包含许多由单个实体控制的被盗钱包。
Benny称，同一个钱包向1660个钱包发送了资金。我们知道，其中一些已经被泄露。有些只是私钥泄露到Github或其他地方的账户，所以目前还不清楚黑客是否真的入侵了所有钱包。
据分析，黑客准备从被入侵的钱包中获得280多万枚ARB代币。与此同时，加密社区的一些人质疑Arbitrum不将被盗地址排除在空投之外的决定。（DL News）[2023/3/22 13:20:05]
企业的税率?般包括国家和地方税，综合税率参考 2022 年，?般在 23-29.74% 之间。
分析：灰度投资活动大涨 机构仍在大量积累BTC:加密研究员Kevin Rooke表示，过去几周，灰度投资（Grayscale Investments）出现了大量比特币投资活动。他在分析后发现，仅在过去一周，灰度就在其信托资产中增加了9503枚比特币，而矿工们在同期内产出了6863枚比特币。分析师们认为这是利好消息，因为单一比特币公司客户吸收的比特币数量超过了每周挖出的比特币数量。此外，灰度的另一款旗舰产品以太坊信托（ETHE）也出现了类似的趋势。一位行业分析师在6月4日透露，该信托的交易价格为每份239.50美元（每份代表超过0.094枚ETH），比支持该资产的以太坊价值高出1000%以上。这表明零售和机构积累强劲。（Bitcoinist）[2020/6/5]
二、税制修改诉求的讨论
分析：比特币有效回踩成功 部分AltCoin走出下行通道区间:BFX.NU研究成员表示，比特币在昨日突破8971美元关键压力位后，在9147美元区域遭遇上方阻力，但于早间有效回踩下支撑线成功，如日内再次出现抛压但回踩成功，又或在8975-9147美元区域保持良好震荡，这为后续向上会创造有利条件，而如果日内跌破下支撑线，将会分别测试8971、8885两处支撑位置，新进多头可尝试在此处下方做止损设置。同时，部分AltCoin已开始走出下行通道区间，目前EOS有再次回踩测试迹象，上方压力位为3.91美元。
主流币期货板块，NEO、TRX、BTM等13类合约短时增仓明显，而XTZ、CKB、ETC等12类合约呈现为减仓趋势；平台币期货板块，HT、BNB合约午前均出现规模性增仓，整体以多头为持仓导向；大宗商品期货板块，伦敦金合约再度出现放量拉升，目前已形成新震荡区间，但多头未出现规模性平仓。[2020/3/6]
2.1 本次税制修改建议的新闻稿摘抄
分析 | EIDOS挖矿攻击分析：开发者上线CPU代付工具应自查潜在安全风险:昨天晚间19:04-23:29之间，PeckShield安全盾风控平台DAppShield监测到黑客向EOS竞猜类游戏BigGame发起连续攻击，利用其新推出的CPU代付功能进行恶意挖矿，致使其CPU资源被耗尽，共计获得1,993个EIDOS代币。PeckShield安全人员分析发现，BigGame新上线的CPU代付功能，存在可劫持转账通知发起内联操作的缺陷，使得其CPU可被恶意控制。随着EIDOS的持续火热，不少数字钱包或DApp都相继开发了一键挖矿功能，通过智能化程序帮助用户自动实施转账操作，但一旦存在潜在安全风险的话，该辅助工具便会成为攻击者的帮凶，致使普通用户体验受到伤害。PeckShield在此提醒广大开发者，若已上线CPU代付功能的话应自查潜在安全风险，避免因恶意攻击造成普通用户使用体验受损，必要时可寻求第三方安全公司协助，帮助其完成新功能上线前攻击测试及基础安全防御部署。[2019/11/6]
2.1.1 取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税。
动态 | 分析：印度政府全面禁止加密货币不太可能:据Ethereum World News消息，此前印度有报道称政府可能禁止私人使用加密货币后，一些市场参与者和专家认为政府不可能全面禁止加密货币。且无论政府是否计划禁止数字货币交易，或者禁止加密货币私人所有权，或两者兼而有之，分析师认为这对政府来说将是一项艰难的努力。分析师们表示，就数字货币的本质而言，全面禁止货币流通将非常困难。印度加密货币交易所WaziX的首席执行官Nischal Shetty表示，投资者可以将他们的数字资产存储在云存储设备，个人热钱包或USB驱动器等物理存储设备中。[2018/11/15]
?本国税厅在 2023 年 6 ?修改了?部分法人税规则，允许企业免除自己公司发?的加密资产的期末账面未实现收益征税。但是，对第三方发行的代币的期末未实现收益征税。
2.1.2 个人加密资产交易单独计税， 税率为 20%。
通过单独计税，在产生损失的当年次年以后的 3 年内结转扣除损失，可以减轻税金。根据 JBA 的问卷调查结果，43.9% 的受访者表示如果变更为申报分离征税的话，投资金额会增加 2 倍以上。
2.1.3 废除每次交换加密资产时对利润征收所得税。
适合 DeFi 和 NFT 市场等 Web3 的用例的运用变得容易，有望提高加密资产的便利性。
2.2 各国资本利得税对比
美国
对于个人所得税纳税人，最低的两个税率层级( 10% 和 15%)，长期资本收益税率为 0% ；个人所得税属于 25% 、28% 、33% 或 35% 税率层级，长期资本收益税率为 15% ；最高税率层级(?前是 37%)的个?纳税人，长期资本收益税率为 20%。
德国
德国将加密货币视为私人货币或资产，需缴纳资本利得税。如果?个人持有加密货币超过?年，则其出售所得的任何利润都是免税的。但是，如果个人持有加密货币不到一年，则需缴纳资本利得税，该税是根据其所得税率计算的。
法国
法国将加密货币归类为动产，需缴纳资本利得税。加密货币销售的利润按 30% 的统一税率征税，其中包括 17.2% 的社会贡献。长期持有加密货币不免税。
马来西亚
由于没有资本利得税，马来西亚的大多数加密货币税都是免税的。
英国
英国没有短期和长期的资本利得税率。所有资本收益都按相同的税率征税，加密收益需要?付 10% 或 20% 的资本利得税。
2.3 TaxDAO 的看法
从日本行业协会提交税制修改的动机来看，主要包括加强行业竞争力、保护行业利益不被过重的税负损害以及希望推动 Web 3.0 作为日本增长战略并培育市场，赋予修改税制的期望较高，是否能实现未可知，我们仅从税制角度提出?些看法。
1、取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税的诉求，我们认为相对合理，比较朴素的逻辑就是持有的收益并为实现，按照账?浮盈缴纳税款较不合理，如果后期实际出售时浮盈全部亏损即使可以向后抵扣对于纳税人的资金压力极大，除非向前结转进行退税，但整个过程损耗过大，按照实际处置时获取的收益征税较为合理。
2、个人加密资产交易单独计税， 税率为 20% ，从我们上述 2.2 中列示的国家来看， 对于加密货币的资本收益?般免税或者?部分在 20% 或以下，所以该诉求从横向对比来说有?定依据，并且日本针对个?资本利得是有单独征税的规定的，比如房产、土地和股票，行业协会可以积极争取。税收除了税率问题，还有诸多法律、习惯以及管理博弈的问题，在此之前日本税务局将加密资产的收益归类为高税率收入或许也有监管的考虑，如避免过度投机。
3、废除每次交换加密资产时对利润征收所得税 ，此项因为翻译的问题可能表述的不是很准确，如果是想表达币币交易产生收益能否不征税，这种实践的方式在法国存在，法国规定只有兑换为法币才会有纳税义务。如果此?标达成，将加密货币应用在诸多日常业务结算中并且不兑换成法币，那么避税就轻而易举，猜测日本政府可能不会轻易同意。
三、合理的加密税制
加密资产所具有的特点对于税收监管带来超出以往的复杂度，信息不透明、大幅度的价值波动、?频的交易以及很多业务活动无中心化机构(被监管者，如 Defi)，如要解决这些难题，需要制定符合加密资产特点的税收框架，如“双支柱”中的“支柱一”应对的数字经济问题。
?前各国还在用相对滞后的国内税法监管，其实已经显得非常不合时宜，我们认为理想的税制有下面?些特点：
1、可将 CARF 框架适用于更多的国家和地区并在各国国内立法，有利于透明的税收监管；
2、根据加密资产的特点主要征收资本利得税，不征收流转税，税负不应高过 TMT 和金融业；
3、针对体量较小的主体参考传统税制进行免税或者提供优惠；
4 、征收管理的环节应符合其特点，简单高效。结合有效的工具和数据分析能?尽量自动化简单化，避免在计算过程中消耗过多社会资源。
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